Visma Skatt & Bokslut Pro
Skogsavdrag
Under Årsavslut -
Programmet överför årets begärda skogsavdrag, återfört skogsavdrag och ökat/minskat avdragsutrymme till Deklarationsbilaga N8. Överförda uppgifter på N8 kommer att vara låsta (visas i gråa fält).
Vill du endast använda beräkningsbilagan som hjälpmedel utan att påverka andra programdelar, se till att knappen Överför till deklarationsbilaga N8 är avmarkerad överst på sidan. Ingen överföring kommer då att ske till N8:an.
- Ange Fastighetsbeteckning. Namnet kommer användas för att identifiera fastigheten.
-
Ange Ägd andel. Detta används endast som en upplysning på Skatteverkets deklarationsbilaga N8.
-
Kryssrutan Rationaliseringsförvärv markerar du om förvärvet är ett sk rationaliseringsförvärv. Kan du visa att skog och skogsmark har köpts genom ett rationaliseringsförvärv, har du i stället rätt till högre avdrag. Det förhöjda avdraget får göras det inkomstår då köpet skedde och/eller de följande fem åren.
-
Under sektionen Avdragsutrymme,börja med att ange återstående avdragsutrymme för skogsavdrag vid beskattningsårets ingång. Avdragsutrymmet är normalt 50 procent av anskaffningsvärdet minskat med gjorda avdrag och eventuella delavyttringar. Anskaffningsvärdet kan även beräknas på olika sätt beroende när/hur skogen förvärvats.
Observera att beräkningsbilagan inte har stöd för att beräkna tidigare års avdragsutrymme eller anskaffningsvärde.
-
I fältet Återfört skogsavdrag för beskattningsåret pga avyttring/gåva anger du eventuella avdrag som ska återföras. Om du t ex har sålt en fastighet ska medgivna skogsavdrag som hör till denna fastighet återföras till beskattning. Detta redovisas sedan på deklarationsbilaga N8 och överförs till blankett NE fält R26.
-
Om du har förvärvat en fastighet, eller del av fastighet, ska du även lämna uppgift om ökat avdragsutrymme i fältet Ökat avdragsutrymme pga förvärv under året. Uppgiften överförs även till deklarationsbilaga N8.
-
Detsamma gäller vid försäljningar. Om du har sålt en fastighet, eller del av fastighet, ska du då lämna uppgift om minskat avdragsutrymme i fältet Minskat avdragsutrymme pga avyttring under året. Uppgiften överförs även till deklarationsbilaga N8.
-
Under avsnittet Årets avdragsgrundande skogsintäkt, skriv in uppgifter om årets olika skogsintäkter.
-
Intäkter från rotpostförsäljning anges i fältet Upplåtelse av avverkningsrätt. Den får ingå till 100 procent i den avdragsgrundande skogsintäkten.
-
Intäkter från avyttrade skogsprodukter liksom från egna uttag av skogsprodukter inräknas enbart till 60 procent i den avdragsgrundande skogsintäkten.
-
Under avsnittet Kvarvarande avdragsutrymme för skogsavdrag beräknar programmet det kvarvarande avdragsutrymmet utifrån ingående avdragsutrymme + återfört skogsavdrag + ökat avdragsutrymme - minskat avdragsutrymme.
- Det maximala skogsavdraget begränsas till 50 procent av årets avdragsgrundande skogsintäkter. Vid ett rationaliseringsförvärv gäller 100 procent av årets avdragsgrundande skogsintäkter.
- Skogsavdraget får inte heller vara större än det kvarvarande avdragsutrymmet.
- Du får normalt inte begära skogsavdrag med lägre belopp än 15 000 kr per år.
- I Kommentar kan du skriva in egna kommentarer. Du kan t ex visa hur anskaffningsvärdet beräknats samt vilka tidigare skogsavdrag som gjorts.
Generellt om skogsavdrag
Du som bedriver enskild näringsverksamhet och som äger lantbruksenhet kan under vissa förutsättningar göra så kallat skogsavdrag i inkomstdeklarationen för näringsverksamheten. Du får göra skogsavdrag med högst hälften av skogens och skogsmarkens anskaffningsvärde. Denna hälft kallas avdragsutrymmet. Skogsavdraget ska återföras till beskattning när fastigheten avyttras. Du får inte återföra skogsavdraget tidigare.
Begärt skogsavdrag och återfört skogsavdrag ska du redovisa på deklarationsbilaga N8. Där ska du även redovisa ökat och minskat avdragsutrymme.
Maximalt skogsavdrag per år
Avdraget får för varje inkomstår maximalt uppgå till
- 50 procent av intäkten för såld avverkningsrätt
- 30 procent av intäkten för sålda skogsprodukter
- 30 procent av intäkten av uttagna skogsprodukter (virke med mera).
Kan du visa att skog och skogsmark har köpts genom ett så kallat rationaliseringsförvärv, har du i stället rätt till avdrag för hela ersättningen för avverkningsrätt och med 60 procent av ersättningen för skogsprodukter respektive värdet av egna uttag. Det förhöjda avdraget får göras det inkomstår då köpet skedde och/eller de följande fem åren.
Lägsta skogsavdrag per år
Du får inte göra skogsavdrag med lägre belopp än 15 000 kr per år. Om lantbruksenheten ägs av flera personer, får avdraget per delägare vara lägst 3 000 kr om avdraget för hela lantbruksenheten skulle ha uppgått till minst 15 000 kr, om alla delägarna skulle ha utnyttjat sin rätt till avdrag.
Avdragsutrymmet
Uppskov medges inte med så stort belopp att underskott uppkommer vid beräkning av intäkt av näringsverksamheten. Under den tid du äger en lantbruksenhet får du göra skogsavdrag med högst hälften av skogens och skogsmarkens anskaffningsvärde. Denna hälft kallas avdragsutrymmet.
Beräkning av anskaffningsvärde och avdragsutrymme
När du beräknar avdragsutrymmet har det betydelse om du köpte lantbruksenheten före eller efter den 1 januari 1980 eller före 1952.
Köp efter 1 januari 1980
Har du köpt lantbruksenheten efter den 1 januari 1980 beräknas anskaffningsvärdet genom att ersättningen proportioneras mot taxeringsvärdets olika delvärden. Så stor del av ersättningen anses vara betalning för skog och skogsmark som skogsbruksvärdet är av hela taxeringsvärdet. Om skogsbruksvärdet är till exempel en tredjedel av hela taxeringsvärdet, är en tredjedel av ersättningen anskaffningsvärdet på skogen och skogsmarken
Köp efter 1 januari 1980
Har lantbruksenheten köpts före 1980 ska du uppskatta hur stor del av köpeskillingen som kan anses vara betalning för skogen. Vid köp före 1980 är det bara värdet på skogen (utan skogsmark) som får tas med. Har lantbruksenheten köpts före 1980 genom arv, testamente, gåva eller bodelning beräknas anskaffningsvärdet för skogen på särskilt sätt.
Köp före 1952
Om du ägde lantbruksenheten före 1952 får du inte göra något skogsavdrag alls. Om du köpt till, ärvt eller fått skog och skogsmark i gåva efter 1951, kan du göra skogsavdrag bara på de tillkommande delarna.
