NOKUS (Norskkontrollert utenlandsk selskap)

NOKUS-reglene går ut på at norske deltakere i norsk-kontrollerte selskaper og innretninger hjemmehørende i lavskatteland skal beskattes for en forholdsmessig andel av selskapets/innretningens overskudd/underskudd uavhengig av om det faktisk utbetales utbytte, se sktl. § 2‑4, jf. § 10‑60 til § 10‑68. Hovedformålet med NOKUS-reglene er å likebehandle norske skattytere som investerer i Norge og norske skattytere som investerer i selskaper i lavskatteland (kapitaleksportnøytralitet).

Oppsett av klienter

De norskkontrollerte selskapene og innretningene er i utgangspunktet upersonlige selskaper, men beskattes i Norge som selskaper med deltakerfastsetting (SDF). Klienten opprettes derfor ved å angi foretakskategori Deltakerfastsatt (ANS, DA, KS mv.) og deretter velge foretakstype NOKUS - Norskkontrollert utenlandsk selskap.

Deltakere i NOKUS

Deltakere i NOKUS Deltakere i et NOKUS-selskap kan være av tre kategorier:

  • Upersonlig deltaker som beskattes etter ordinære regler, f.eks. et aksjeselskap

  • Personlig deltaker

  • Upersonlig deltaker som beskattes etter reglene for rederiselskaper i skatteloven § 8-10

Oppsett av deltakere etter beskatningsform

Deltakere opprettes i menyen Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Deltakere og velge menypunkt Deltakere i venstremargen. En personlig deltaker angis ved å registrere deltakerens fødselsnummer i fødselsnummer-feltet. En upersonlig deltaker angis ved å registrere deltakers organisasjonsnummer i feltet for organisasjonsnummer. Dersom en deltaker beskattes etter de særskilte reglene for rederi etter sktl. § 8-10, må det angis i menyen Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Diverse informasjon at selskapet driver rederivirksomhet.

Rentebegrensning for NOKUS-selskaper

De tre deltakerkategoriene har ulike inntektsberegninger. Av den grunn er det også rentebegrensning med beregninger avhengig av kategori:

  • Upersonlig deltaker som beskattes etter ordinære regler

  • Personlig deltaker

  • Upersonlig deltaker som beskattes etter reglene for rederiselskaper i skatteloven § 8-10

Hver av tre kategoriene har egne beregninger, der noen deler av tallmaterialet, som f.eks. renter, nærstående etc. er det samme i alle tre kategorier, mens andre deler er forskjellige for de deler av rentebegrensningen som er påvirket av ulikhet i inntekter i inntektsåret eller i tidligere inntektsår.

Rederibeskatning

Data i rederibeskatning må registreres for de delene av dataene som er aktuelle, blant annet finansinntekter og finanskostnader, som beskattes hos den enkelte deltaker.

Kontoer som ikke kan anvendes for NOKUS-selskaper

Det er ikke støtte for at NOKUS-selskaper kan levere næringsspesifikasjon med kontoer henvist til en av følgende kontokoder i næringsspesifikasjonen:

  • 3000 Salgsinntekt og uttak, avgiftspliktig

  • 5600 Arbeidsgodtgjørelse til eiere i ANS mv.

  • 6100 Frakt og transportkostnad vedrørende salg

  • 7099 Privat bruk av yrkesbil

  • 8030 Renteinntekt fra foretak i samme konsern

  • 8130 Rentekostnad til foretak i samme konsern

Dersom du har en konto med saldo, som er mappet mot en av de nevnte postene, vil det under Kontroller - Intern kontroll komme en valideringsmelding om at det er anvendt en av disse kontokodene. I tilfelle en slik melding vises, gå da inn på Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Regnskap og finn den koden det advares om, og endre referansekonto til en konto som ikke har er referert til en av disse linjene. Hvis det for eksempel er anvendt kontonummer 3000, vil denne kontoen få referansekonto 3000, om er lenket til kode 3000 i næringsspesifikasjonen. Bruk for eksempel henvisning til referansekonto 3100 på denne kontoen, og problemet er løst. Tilsvarende gjelder for de øvrige kodene som gir advarsel.

Deltakeropplysninger

Deltakeropplysningene er ikke samsvarende med deltakeropplysninger i et vanlig SDF, men inneholder opplysninger som er aktuelle for NOKUS-beskatningen, og varierer noe avhengig av de tre kategoriene av deltakere, upersonlig, personlig og deltakere underlagt rederibeskatning. Det er ulike skillekort med opplysninger for hver av deltakerne. Dersom det er betalt kildeskatt på renter, royalty etc, registreres dette i en egen meny og fordeles på deltakerne.

Formue

Formue registreres under menypunktet Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Formue. Formue kan registreres med følgende tre gjensidig utelukkende alternativer:

  • Kursverdien av børsnoterte aksjer ved utgangen av inntektsåret

  • Nettoformue fra foregående inntektsår

  • Antatt salgsverdi ved utgangen av inntektsåret

Denne verdien skal være verdien samlet for hele selskapet, og skal også omfatte aksjer eller andeler som er eid av andre enn de som er skattepliktig til Norge. Dersom man velger noe annet enn kursverdien av børsnoterte aksjer, vil det også vises informasjon om beregning av formue ved utgangen av inntektsåret til bruk ved neste års formuesfastsettelse. Dette er en beregning som samsvarer med formuesberegningen for et aksjeselskap for å beregne aksjeverdi for ikke-børsnoterte aksjer eid av et norsk aksjeselskap.

Validering av opplysninger

På samme måte som for andre skattytere, vil det bli foretatt en løpende validering av opplysninger for klienten i Periode & År.

Næringspesifikasjon

Næringsspesifikasjonen er identisk med øvrige selskaper. Det er nødvendig å foreta valutaomregning av regnskapstallene før disse registreres i Periode & År da Periode & År ikke støtter intern omregning av saldotall fra regnskap etc.

Regnskapsdata som input

Det er nødvendig å Import av regnskapsdata importere regnskapsdata ved å registrere saldotall på kontonivå i en Excel-fil for import. Import av saldotall fra Excel foretas ved at linje 1 inneholder overskrifter og øvrige linjer inneholder data.

Kolonne A:

  • Overskrift = Konto

  • innhold = Kontonummer, normalt 4 sifre

Kolonne B:

  • Overskrift = Kontonavn

  • innhold = kontonavn som tekst

Kolonne C:

  • Overskrift = regnskapsår som heltall, f.eks. 2023

  • innhold = saldotall med fra 0 til 2 desimaler

Skattemelding

Skattemelding er som for øvrige SDF, men med visse felt som er spesifikke for NOKUS-selskaper.

Deltakeroppgaver

I menyen Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Deltakere er det en funksjonsknapp for å laste ned deltakeroppgaver i PDF for å sende til selskapets deltakere.

Deltakernes skattemeldinger

Etter levering av selskapsmelding til Skatteetaten, kan det hende at oppgavene blir lagt ut som preutfylte opplysninger som kan hentes ned på den enkelte deltaker i Periode & År. Oppgavene finnes i samme registreringsbilder som for deltakere i SDF generelt.