Räntefördelning / Expansionsfond

Om du har deklarerat för verksamheten tidigare, ska du under Deklaration - Skattemässiga justeringar, fliken Räntefördelning/Expansionsfond ange din verksamhets ingångsvärden per den 1 januari (aktuellt deklarationsår). Detta gör du i fälten under rubriken Räntefördelning. Kontrollera även uppgifterna under rubriken Expansionsfond.

Om du deklarerar din verksamhet för första gången behöver du inte gå igenom uppgifterna under rubriken Räntefördelning, däremot är det bra om du går igenom uppgifterna under rubriken Expansionsfond. Det är frivilligt att sätta av till expansionsfond, men om du fyller i uppgifterna nu förenklar det inför deklarationen nästa år.

Om du är fysisk person och bedriver näringsverksamhet som enskild firma får du göra avdrag för en schablonmässigt beräknad ränta. Räntesatsen baseras på statslåneräntan plus 6 procentenheter.

Räntan beräknas på ett underlag som i princip utgörs av det egna kapitalet i verksamheten vid beskattningsårets ingång. Den avdragna räntan ska du ta upp som en ränteintäkt i inkomstslaget kapital och samtidigt får du göra avdrag för motsvarande belopp i näringsverksamheten. Detta kallas positiv räntefördelning.

Avdrag för räntefördelning görs bara i inkomstdeklarationen av näringsverksamheten och är inget som kräver bokföringsåtgärder.

Positiv och negativ räntefördelning

Positiv räntefördelning får göras om det finns ett positivt kapital i verksamheten, efter vissa justeringar, på mer än 50 000 kronor. Du får själv avgöra om du vill tillämpa reglerna om positiv räntefördelning.

Ett omvänt förhållande gäller om du har ett kapitalunderskott. Detta ses som att du lånat kapital från näringsverksamheten. Du ska därför ta upp en schablonmässigt beräknad ränteinkomst i näringsverksamheten. Detta kallas negativ räntefördelning och är tvingande.

Räntesatsen baseras på statslåneräntan plus en procentenhet. Du får göra avdrag för beloppet under inkomst av kapital och samtidigt beskattas du för motsvarande belopp i näringsverksamheten.

Negativ räntefördelning ska göras om det finns en nettoskuld i näringsverksamheten, efter vissa justeringar, på mer än 50 000 kronor.

Du kan få mer information om reglerna i broschyren Skatteregler för enskilda näringsidkare SKV 295.

Egenföretagare i enskild firma har möjlighet att göra avsättning till expansionsfond. Detta är en resultatutjämningsmetod som kan ge möjlighet att skjuta upp den definitiva skatten på företagarens hela nettovinst.

Avdrag för expansionsfond sker enbart i inkomstdeklarationen av näringsverksamheten och är inget som kräver bokföringsåtgärder.

Vid den vanliga beskattningen av vinsten i en näringsverksamhet tar egenavgifter och inkomstskatt i normala fall ofta bortåt cirka 50 procent av vinsten. En avsättning till expansionsfond ger istället en tillfällig skatt, som för närvarande är 22 procent av det avsatta beloppet. Så länge resterande 78 procent av den avsatta vinsten arbetar i verksamheten sker ingen ytterligare beskattning. Metoden ger samma resultat som när det skapas beskattade vinstmedel i ett aktiebolag.

Skatten på expansionsfond är inte en definitiv skatt. När företagaren i deklarationen för ett senare år återför tidigare avsatt expansionsfond, ökar vinsten av näringsverksamhet det året med samma belopp. Den tidigare betalda temporära skatten avräknas då från summa inkomstskatt och egenavgifter som ska betalas på den återförda fonden. Om expansionsfond återförs för att t ex täcka en förlust, återbetalas den tidigare inbetalade skatten till företagaren.

Du kan få mer information om reglerna i Skatteregler för enskilda näringsidkare SKV 295.

Räntefördelning

När du anger värden i dessa fält så visas hur kapitalunderlaget beräknas på sidan Resultatplanering. Läs mer i avsnittet Resultatplanering.

Här anges summan som fanns i verksamheten vid förra årets slut med vissa justeringar. Beloppet finns angivet på föregående års NE-blankett vid ruta B10.

Här anges det underskott som fanns i verksamheten vid förra årets slut. Beloppet ska anges under fliken Justeringar vid Underskott från föregående år vid punkt R24 Outnyttjat underskott.

De belopp som finns angivna under fliken Periodiseringsfond blir överförda och summerade här.

Här anges eventuellt sparat fördelningsbelopp från föregående år. Uppgiften finns även angiven på föregående års NE-blankett, under avsnittet Övriga avgifter punkt 10.

Här anges expansionsfonden vid ingången av inkomståret. Den uppgiften kommer att finnas angiven på specifikationen till inkomstdeklarationen som Skatteverket skickar ut någon månad före deklarationsinlämning.

Övergångspost och icke varaktiga kapitaltillskott

Om ett negativt kapitalunderlag för räntefördelning fanns vid införandet, fastställdes en övergångspost.

Om du fått en fastighet, som du använder i näringsverksamheten, på grund av arv, testamente, gåva eller bodelning vid skilsmässa men mot viss betalning (eller att du tagit över lån eller liknande), ska inte betalningen utan överlåtarens anskaffningskostnad tas upp som värde på fastigheten. Det finns undantag beroende på om du fått fastigheten 1995 eller tidigare.

Om du säljer fastigheten ska du inte längre beräkna någon särskild post.

Läs mer om reglerna i Skatteregler för enskilda näringsidkare SKV 295.

Minska kapitalunderlaget med egna insättningar som du gjort till verksamheten. Att sätta in pengar över ett årsskifte för att öka kapitalunderlaget är inte tillåtet.

Fastigheter, skogskonto mm

Här anges det värde som fastigheten bokförts med, dvs anskaffningsvärdet för fastighet minus avskrivning enligt plan.

Här anges det värde en fastighet har skattemässigt, dvs anskaffningsvärdet för fastighet minus avskrivning enligt plan samt avskrivning utöver plan.

Om du har avsatt pengar till ett skogskonto eller upphovsmannakonto, anger du det bokförda värdet här.

Här anges 50 procent av de medel som fanns på skogs- och/eller upphovsmannakontot, som ska tas upp vid beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och expansionsfond.

Om verksamhetens skatteskulder bokförts korrekt, ska du inte göra någon justering för dem. Om periodiseringsfonderna bokförts som obeskattad reserv, måste det justeras här för att beloppet inte ska påverkas dubbelt.

Om periodiseringsfonderna bokförts som obeskattad reserv, måste det justeras här för att beloppet inte ska påverkas dubbelt.

Positiv justering ska göras om en tillgångs skattemässiga värde överstiger bokfört värde eller om periodiseringsfonderna är bokförda och har minskat eget kapital.

Expansionsfond

När du anger värden i dessa fält så visas hur kapitalunderlaget beräknas på sidan Resultatplanering. Läs mer i avsnittet Resultatplanering.

Här anges värdet av tillgångar minus skulder (eget kapital) som fanns vid årets slut. Ta bara upp din andel av det egna kapitalet.

Övergångspost och icke varaktiga kapitaltillskott

Om ett negativt kapitalunderlag för räntefördelning fanns vid införandet, fastställdes en övergångspost.

Om du fått en fastighet, som du använder i näringsverksamheten, på grund av arv, testamente, gåva eller bodelning vid skilsmässa men mot viss betalning (eller att du tagit över lån eller liknande), ska inte betalningen utan överlåtarens anskaffningskostnad tas upp som värde på fastigheten. Det finns undantag beroende på om du fått fastigheten 1995 eller tidigare.

Om du säljer fastigheten ska du inte längre beräkna någon särskild post.

Läs mer om reglerna i Skatteregler för enskilda näringsidkare SKV 295.

Minska kapitalunderlaget med egna insättningar som du gjort till verksamheten under året. Att sätta in pengar över ett årsskifte för att öka kapitalunderlaget är inte tillåtet.

Minska kapitalunderlaget med egna insättningar som du gjort till verksamheten under deklarationsåret. Att sätta in pengar över ett årsskifte för att öka kapitalunderlaget är inte tillåtet.

Fastigheter, skogskonto mm

Här anges det värde som fastigheten bokförts med, dvs anskaffningsvärdet för fastighet minus avskrivning enligt plan.

Här anges det värde en fastighet har skattemässigt, dvs anskaffningsvärdet för fastigheten minus avskrivning enligt plan samt avskrivning utöver plan.

Om du under deklarationsåret har avsatt pengar till ett skogskonto eller upphovsmannakonto, anger du det bokförda värdet här.

Här anges 50 procent av de medel som fanns på skogs- och/eller upphovsmannakontot, som ska tas upp vid beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och expansionsfond.

Om verksamhetens skatteskulder bokförts korrekt, ska du inte göra någon justering för dem. Om periodiseringsfonderna bokförts som obeskattad reserv, måste det justeras här för att beloppet inte ska påverkas dubbelt.

Om periodiseringsfonderna bokförts som obeskattad reserv, måste det justeras här för att beloppet inte ska påverkas dubbelt.

Positiv justering ska göras om en tillgångs skattemässiga värde överstiger bokfört värde eller om periodiseringsfonderna är bokförda och har minskat eget kapital.

Relaterade avsnitt

Justeringar
Periodiseringsfond
Övriga uppgifter
Skatteregler för enskild näringsidkare, SKV 295

Filmer

Skapa deklaration för din enskilda firma i Visma eEkonomi

Supportforum